據(jù)《新京報(bào)》報(bào)道,個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)一事已上報(bào)國務(wù)院。
許多人認(rèn)為,稅負(fù)過高是內(nèi)需不振的根本原因,通過減稅以刺激內(nèi)需,在此思路下,個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高,也被認(rèn)為是一個(gè)值得考慮的選項(xiàng)。對此,我的看法是,減稅勢在必行,但個(gè)稅起征點(diǎn)的提高卻不必冀望過高。
通過減稅以刺激內(nèi)需,其核心在于稅負(fù)比例的下降。而依據(jù)目前個(gè)人所得稅在宏觀稅負(fù)中的比重,調(diào)高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)對整體稅負(fù)降低的貢獻(xiàn)并不大,因此,這一措施對經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)的作用不宜過高估計(jì)。我國共有法定的22個(gè)稅種,此外,各級政府尚擁有預(yù)算外收費(fèi)、土地出讓金、社保收費(fèi)等收入。如果將上述政府收入一并計(jì)算,根據(jù)相關(guān)研究,我國的真實(shí)宏觀稅負(fù)已經(jīng)達(dá)到30%以上,甚至摸高35%。而在這個(gè)盤子中,個(gè)人所得稅占法定稅收比例不過7%,占宏觀稅負(fù)的比例就更低。因此,即使個(gè)人所得稅整體下降10%,降低宏觀稅負(fù)也不到1%,也就是說,盡管起征點(diǎn)上調(diào)值得歡迎,但這一措施對當(dāng)下經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)作用不可能太大,而更多是象征性的。
如果說上述的分析太過宏觀,那么,當(dāng)我們將目光轉(zhuǎn)向個(gè)體的時(shí)候,依然會(huì)發(fā)現(xiàn),個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的調(diào)整,其實(shí)是無關(guān)宏旨的。首先,調(diào)高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)對低收入階層幫助并不大。在中國,個(gè)人所得稅僅僅是國人日常所繳稅收的一部分,由于我國實(shí)行含稅價(jià),因此,每購買一件商品,每享受一次服務(wù),都要向政府交一次稅。
最簡單的例子就是,你去餐館吃一次飯,最后的結(jié)賬金額中有5.5%就是稅收,分別是營業(yè)稅和城建稅,而假設(shè)你買一包8元錢的香煙,其中有4.7元作為消費(fèi)稅進(jìn)入了國庫,此外,如果你買一件100元的衣服,其中就包含14.53元的增值稅和1.45元的城建稅。因此,對低收入家庭來說,更應(yīng)該做的是退稅,他們通過消費(fèi)所交納的稅款,應(yīng)該予以返還,僅僅通過提高起征點(diǎn)而給予一點(diǎn)好處,是不夠的。
個(gè)人所得稅之高下,并非宏觀稅負(fù)高企的根本。毋庸諱言的是,在很長一段時(shí)間內(nèi),由于征管能力的低下和民間納稅意愿的低落,政府稅收征管更多地采取了“寬打窄用”的措施:往往會(huì)制定一個(gè)較高的稅率,以保證在比較低的實(shí)際征收率的情況下,也可以獲得相應(yīng)的稅收。近些年來,隨著現(xiàn)實(shí)的改善,中國稅收的實(shí)際征收率大幅提高,由上世紀(jì)90年代的大約50%,增長到了如今的70%以上,這也正是最近幾年稅收爆炸性增長,以及宏觀稅負(fù)比例直線上升的根本原因。因此,降低宏觀稅負(fù)的方向更應(yīng)該放在全面降低稅率之上,尤其需要對當(dāng)下稅制的合理性進(jìn)行全面檢討。
當(dāng)然,這么說并非反對調(diào)高個(gè)人所得稅起征點(diǎn),在宏觀稅負(fù)如此之高的情況下,一切有利于降低宏觀稅負(fù)的措施,都值得歡迎。有意思的是,針對茅于軾先生8000元都不算高的言論,居然有不少人反對,其理由就是調(diào)高起征點(diǎn)對富人更有利,對于這種論調(diào),我基本沒有反駁的興趣,因?yàn),如果富人交納的稅都被揮霍了,或者至少不用于有利于窮人的用途,那么,富人交納再多,都與窮人沒有關(guān)系;而富人交納的少,或許還可能為窮人多創(chuàng)造些就業(yè)機(jī)會(huì),況且月收入8000以下其實(shí)根本就不算什么富人。
再看看現(xiàn)在的提高起征點(diǎn)方案,也就是在2500-3000元區(qū)間,更大可能是2500元,看來所謂減稅以刺激經(jīng)濟(jì)的思路,可能還沒有進(jìn)入到?jīng)Q策層的視野之中,輿論的冀望和鼓吹,更像是一場獨(dú)角戲。(莫之許 學(xué)者)
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