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個(gè)稅申報(bào)明年將試行 12萬元起點(diǎn)是否過低遭質(zhì)疑

2006年11月10日 14:37

    相對(duì)而言,工薪階層的收入透明度是比較高的,偷稅逃稅的幾率很低,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把精力主要放在富人身上。 中新社發(fā) michal lee 攝


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  明年1月1日至3月31日,是年所得12萬元以上的納稅人辦理2006年度納稅申報(bào)的申報(bào)期,也是去年新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施后,年所得12萬元以上的納稅人按修訂后的稅法規(guī)定自行納稅申報(bào)的第一年。11月8日,國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人就《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》有關(guān)問題回答了記者的相關(guān)提問,筆者認(rèn)為,試行《辦法》有一些需要修改、完善之處。

  首先,對(duì)沒有按期申報(bào)的處罰過重。這一點(diǎn),就連一些法學(xué)家也承認(rèn)。國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人指出:如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi))辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處兩千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處兩千元以上一萬元以下的罰款。

  這個(gè)處罰的依據(jù)主要是《稅收征管法》,該法第六十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的……可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

  但是,制定《稅收征管法所》時(shí),個(gè)稅的重要性遠(yuǎn)不如現(xiàn)在,其針對(duì)的對(duì)象主要是以企業(yè)納稅人為主的,而在目前所繳納的個(gè)人所得稅中,工薪階層占據(jù)主要比例。2004年中國(guó)個(gè)人所得稅收入1700億,其中65%來源于工薪階層。因而,原封不動(dòng)地將《稅收征管法所》的處罰金額照搬過來,針對(duì)個(gè)人的處罰就顯得比較重。事實(shí)上,主要針對(duì)個(gè)人的《治安管理處罰法》將罰款金額提高后,除了“黃、賭、毒”保留3000至5000元處罰外,其他的違法行為最高也不過給予1000元的處罰。

  針對(duì)個(gè)人的罰款高達(dá)一萬元,在現(xiàn)行的法律體系中顯得過高。其實(shí),要求納稅人申報(bào),處罰并非惟一選擇,完全可以增加一些人性化的元素,比如,稅務(wù)機(jī)關(guān)為主動(dòng)申報(bào)者提供一定的服務(wù),吸引人們積極申報(bào)等等。

  其次,年所得12萬元以上的納稅人按規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào),申報(bào)的起點(diǎn)過低,可能加大稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量,也給公民個(gè)人造成一些不便。筆者認(rèn)為,這個(gè)起點(diǎn)可以再提高一些。這是因?yàn),中?guó)征收個(gè)稅是以個(gè)人為單位而不是以家庭為單位征收的,假如一個(gè)家庭,其余成員都沒有工作,只有一個(gè)人工作,即使他年薪在12萬元以上,生活可能依然是非常窘迫的。反之,假如一個(gè)家庭每個(gè)人都工作,每個(gè)人的收入都接近但不到12萬元,他們不用申報(bào),但是,他們的家庭收入總和可能是多個(gè)12萬元。

  因此,在許多發(fā)達(dá)國(guó)家,個(gè)稅主要是以家庭為單位征收的。比如美國(guó),常規(guī)個(gè)人所得稅共有5種申報(bào)狀態(tài),即單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻單獨(dú)申報(bào)及戶主申報(bào)。納稅人根據(jù)各自的不同情況,把各種不同來源的收入總和按照規(guī)定作出扣除,扣除內(nèi)容的選擇和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)得相當(dāng)細(xì)致,考慮到了每個(gè)人、每個(gè)家庭的具體情況。例如,同樣收入的兩對(duì)夫婦,有孩子和沒有孩子所繳納的稅收相差就很大。

  提高個(gè)稅申報(bào)的起點(diǎn),有利于減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作強(qiáng)度,可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)把主要精力放在逃稅的富人身上。實(shí)際上,世界上凡是征收個(gè)稅的國(guó)家,基本上都是以富人為納稅主體,而中國(guó)卻是以工薪階層為納稅主體。相對(duì)而言,工薪階層的收入透明度是比較高的,偷稅逃稅的幾率很低,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把精力主要放在富人身上。

  (文章來源:上海證券報(bào),作者:博杰)


 
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