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日本:降個(gè)稅促進(jìn)消費(fèi)投資
在日本,日本個(gè)稅征收非常人性化,充分考慮到了國(guó)民納稅人的家庭負(fù)擔(dān)。
起征點(diǎn)考慮家庭人數(shù)
日本的個(gè)稅根據(jù)個(gè)人所得多少而定,扣除必要的成本以及各免稅項(xiàng)目和稅前扣除項(xiàng)目,剩下的按一定稅率交個(gè)稅。收入越高繳稅越多。年收入330萬(wàn)日元以下者交10%;年收入330萬(wàn)至900萬(wàn)日元者交20%;年收入在900萬(wàn)至1800萬(wàn)日元者交30%;年收入在1800萬(wàn)日元以上者交37%。高收入者繳稅多,既能縮小社會(huì)貧富差距,又能增加國(guó)家稅收,可謂一舉兩得。
日本個(gè)稅的起征點(diǎn)根據(jù)家庭成員的人數(shù)多少而不同。如果是一對(duì)夫婦加1個(gè)孩子的工資收入者,起征點(diǎn)為283.0萬(wàn)日元;如果是沒(méi)孩子的丁克家庭工資收入者,起征點(diǎn)為220萬(wàn)日元。如果是獨(dú)身的工資收入者,那么起征點(diǎn)為114.4萬(wàn)日元。
免稅項(xiàng)目有20多個(gè)
從上世紀(jì)70年代到現(xiàn)在,日本個(gè)稅稅率結(jié)構(gòu)逐漸簡(jiǎn)化、最高稅率大大降低。上個(gè)世紀(jì)70年代,日本的個(gè)稅實(shí)行19級(jí)超額累進(jìn)稅率,從10%起,分19檔,最高稅率為75%。到1999年,累進(jìn)稅率的檔次減少到4檔,依次為10%(330萬(wàn)日元以下)、20%(330萬(wàn)至900萬(wàn)日元)、30%(900萬(wàn)至1800萬(wàn)日元)、最高稅率下降到37%(1800萬(wàn)日元以上),從而形成日本現(xiàn)行的個(gè)稅稅率結(jié)構(gòu)。
日本個(gè)稅的另一個(gè)重要特點(diǎn)是,免稅項(xiàng)目和稅前扣除項(xiàng)目繁多。目前主要的免稅項(xiàng)目和稅前扣除項(xiàng)目有:基本免稅額、配偶免稅額、配偶專項(xiàng)免稅額、贍養(yǎng)人口免稅額、贍養(yǎng)人口專項(xiàng)免稅額(適用于16歲至22歲的贍養(yǎng)人口)、雇傭所得扣除,社會(huì)保險(xiǎn)捐扣除、養(yǎng)老金扣除、退休所得扣除和老人扣除等等,總數(shù)多達(dá)20多項(xiàng)。
個(gè)稅征收的人性化,起到了減輕廣大國(guó)民特別是高收入者的負(fù)擔(dān),增加了國(guó)民的消費(fèi)和投資能力,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了促進(jìn)作用。
印度:3000萬(wàn)人有“資格”納稅
印度的個(gè)稅屬累進(jìn)式的綜合課稅制,課稅的基礎(chǔ)是納稅人(以個(gè)人為單位)年度內(nèi)的所有收入。
農(nóng)民無(wú)須繳納個(gè)稅
在本納稅年度,男性個(gè)稅起征點(diǎn)是10萬(wàn)盧比(約合人民幣2萬(wàn)元),婦女個(gè)稅起征點(diǎn)是13.5萬(wàn)盧比;老人個(gè)稅免稅點(diǎn)為年收入18.5萬(wàn)盧比。若男性個(gè)人收入在10萬(wàn)至15萬(wàn)盧比者,征收稅率為10%;15萬(wàn)至25萬(wàn)盧比者為20%;25萬(wàn)盧比以上者為30%;對(duì)年收入100萬(wàn)盧比以上的,另加征10%稅,同時(shí)對(duì)所繳個(gè)人稅、所另加征稅之和征收2%的教育稅。
由于起征點(diǎn)規(guī)定得比較高,印度這個(gè)擁有10億人口的國(guó)家,只有3000萬(wàn)人具有納稅人“資格”。印度是一個(gè)農(nóng)業(yè)國(guó)家,農(nóng)民占總?cè)丝诘?0%~70%,政府規(guī)定,農(nóng)民無(wú)須繳納個(gè)稅。其余30%~40%的人口中,絕大部分是只夠維持基本生活的工薪階層和小商小販,其一年收入很難超過(guò)10萬(wàn)盧比,因此也就不具備個(gè)稅納稅人條件。只有3%的人口年收入在10萬(wàn)盧比以上,他們就成了印度個(gè)稅的課稅對(duì)象。而且,在印度因個(gè)稅以個(gè)人為單位繳納,所以往往一個(gè)人賺錢(qián),全家人“領(lǐng)工資”以避稅。
密切監(jiān)視高收入者
這種征稅方式不僅受到不繳個(gè)稅的低收入者歡迎,也得到了大多數(shù)納稅人的認(rèn)可。據(jù)稅務(wù)局官員介紹,印度的個(gè)稅雖實(shí)行自愿申報(bào)和催繳申報(bào)兩種方式,但由于絕大多數(shù)納稅人都能主動(dòng)前來(lái)申報(bào),一般很少采用催繳申報(bào)的方法。
對(duì)于年收入在20萬(wàn)盧比以下的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采用抽查方法監(jiān)督,即使有個(gè)別瞞報(bào)者,只要沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)也就“蒙混過(guò)關(guān)”。
但是,對(duì)于高收入者,稅務(wù)機(jī)關(guān)卻是一個(gè)也不放過(guò),密切監(jiān)視著這些人的“一舉一動(dòng)”。稅務(wù)部門(mén)把主要目標(biāo)鎖定在一些“重點(diǎn)對(duì)象”上,這些人主要包括有可能貪污受賄的高官、經(jīng)營(yíng)多家企業(yè)的巨富以及到處走穴多以現(xiàn)金結(jié)算的演藝人士。稅務(wù)機(jī)關(guān)在全國(guó)各地編織了一張嚴(yán)密的監(jiān)控網(wǎng),重點(diǎn)對(duì)這些人的消費(fèi)進(jìn)行監(jiān)控。
正是對(duì)較低收入者的“放松”,稅務(wù)部門(mén)才能集中有限的力量來(lái)重點(diǎn)監(jiān)控高收入者。
背景資料
納稅人
權(quán)利保護(hù)的規(guī)定
世界多數(shù)國(guó)家普遍在法律上規(guī)定納稅人應(yīng)盡義務(wù)的同時(shí),也詳細(xì)規(guī)定了納稅人所享有的權(quán)利,其規(guī)定雖表述上不盡相同,但內(nèi)容上具有相通之處,歸納起來(lái)主要為納稅人規(guī)定了以下權(quán)利:
1.獲取信息的權(quán)利。如加拿大規(guī)定,納稅人有權(quán)免費(fèi)獲得《所得稅法案》的完整而準(zhǔn)確的信息。
2.享受禮貌與周到服務(wù)的權(quán)利。即納稅人有權(quán)利要求在納稅過(guò)程中得到稅務(wù)人員的禮貌對(duì)待和高效率的“服務(wù)”。
3.只納應(yīng)納稅款的權(quán)利。即納稅人有權(quán)拒絕繳納超過(guò)應(yīng)納稅額的稅款,有權(quán)獲得應(yīng)享有的法定減免和扣除稅款,但不允許違法少納稅款。如美國(guó)規(guī)定,納稅人如認(rèn)為國(guó)稅局(IRS)錯(cuò)誤核定并已征收其稅款,可以暫不支付有關(guān)稅款,而向稅務(wù)法院提出申請(qǐng),要求重新核定其欠稅額。
4.隱私及保密權(quán)利。所有的納稅人都有要求稅務(wù)機(jī)構(gòu)不得無(wú)端干涉?zhèn)人隱私以及為納稅人保密的權(quán)利。美國(guó)法律規(guī)定,除非法律允許,否則國(guó)稅局不得將納稅人提供的信息透露給任何人。
5.尋求代理權(quán)利。納稅人有權(quán)通過(guò)書(shū)面授權(quán)讓其他人代理繳納稅款。如韓國(guó)、日本、美國(guó)、德國(guó)、荷蘭等國(guó)家都在法律上規(guī)定,允許納稅人聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)律師等有權(quán)代理的人士為自己代理涉稅事宜。
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